查税门引发艺术品原罪

时间:2022-11-18 07:40:03

导语:对于中国人来说，在经历了近几十年物质极度匮乏、经济高速增长的时代之后，“富人”注定会成为这个时代最热门的话题。当人们渴望变得富有，但内心却“憎恨富人”时，“富人阶层”带来的问题就不断被放大。有人说，中国转型期的财富积累，是在特定的历史条件下，与生俱来的胎记，与生俱来的原罪。无论如何，中国正在形成一个庞大的富人阶层，而且自诞生之日起，就具有强烈的时代特征——混乱无序，这一点在税收上尤为明显。

中国艺术品市场的发展不仅促进了国内经济的发展，也催生了无数的富豪。但无论是画廊、一级市场的艺术机构还是二级市场的拍卖行，无论是艺术家还是收藏家，合理避税甚至偷税漏税的现象长期大量存在。有人说这是中国高税收造成的不正常生态，因为在很多国家和地区，艺术作品都是低税甚至免税的，也有人说这是艺术贸易的中国特色，太多根本上不了台面的不正规的私下交易和操作，为逃税提供了温床。不管你说什么，对于走在这个灰色地带的人来说，艺术的征税是他们最不想谈论的事情。

减税导致的税务检查门

2001年12月9日，国务院关税税则委员会发布了《关于2012年关税实施方案的通知》(税务委员会

这样的好消息实施不到半年，一场轰轰烈烈的“税务检查门”就开始了。4月，网上流传一篇名为《近期艺术品市场境外进口税务检查风波》的文章，作者名为《一杯生普洱茶》爆料:“4月6日，IFAS艺术品运输公司高层被控制。它是当年上海当代艺术博览会的指定载体，也是许多中国收藏家购买艺术品的首选载体。据说尤伦斯基金会的藏品也被扣留，因为这家公司已经是UCCA(编者按:尤伦斯当代艺术中心)的指定载体。此外，北京诺亚艺术运输公司负责人、部门经理受海关邀请协助调查。诺亚艺术运输公司是很多国内收藏家海外购买作品的首选运输公司，尤其是在拍卖会上。与此同时，一位在艺术品拍卖行业从业多年的上海知名收藏家也接受了海关的采访。前几天，他在出席公共场所时显得有些紧张，他可能面临的纳税金额将达到4000万元左右。此外，海关掌握了诺亚公司800多个客户的名单，可以随时查看。"

一时间，这种由海关触发的艺术品“税务检查门”大有不堪重负之势，很多艺术机构、拍卖行、艺术品经纪人、收藏家都陷入了险境。据相关人士透露，目前的行动只是开始，海关对艺术品进口的调查和处罚还将持续一段时间，至少几个月内还会有重大行动。此人还“好心提醒”几位画廊朋友，近期最好不要进口高价艺术品，如果非要入境也要规范。为什么海关突然开始重视艺术品进口税？据记者了解，这与中国艺术品进口规模持续大幅增长有关，但最直接、最直接的原因与降低艺术品进口关税有关。要知道减税和严查往往是同步的。

买艺术品要花多少钱？

收藏家马未都曾说:中国是艺术品贸易大国，但却是纳税小国，艺术品贸易税率如此之低，很可能成为国际艺术品交易商的逃税港。

据记者了解，我国关于个人艺术投资税的法律规定最早出现在2007年。当年，中华人民共和国国家税务总局发布《关于加强和规范拍卖所得个人所得税的通知》，规定个人从拍卖市场转让所得扣除财产原值和合理费用后，按20%的税率缴纳个人所得税。同时，《通知》还规定，不能正确计算财产原值的纳税人，按转让所得的3%缴纳税款。对此，相关人士表示:有钱人在艺术品和收藏品市场上花了几百万、几千万美元，赚的钱只交20%的税。如果成本低，收入多，也可以选择按照转让收入的3%纳税。相比近期关于调整个税起征点的热议，似乎在艺术品交易市场，无论是卖家还是拍卖行等经纪机构都不是大纳税人。

由于进口环节税的征税流程复杂，一件艺术品最终要缴纳多少税，要根据商品编码的明确税率、原产地检验、与中国签订优惠贸易协定等多种因素综合考虑。税额与进口货物的完税价格和税率密切相关。

据中国海关和艺术品市场专家介绍，2010年，联合国宣布从香港进口到mainland China的艺术品(包括所有类别)总额为1270万欧元，而我国政府的统计数据显示，只有170万欧元是从香港进口的。虽然有些数据会因为统计口径的不同而有一些偏差，但如此大的差异说明大量的艺术品进口并没有被纳入我国政府的记录。因此，减税和税务检查似乎是海关的双手。但收税员的逻辑是税收太高，不得不逃，而海关的逻辑是先交税再减税。

各种逃税伎俩

最近，一篇关于如何逃税的文章在网上引起了人们的关注。文章详细介绍了目前常见的逃税行为:

举措一:高价低报。假设某展厅申报真价100万元的油画以80万元的低价进口，那么进口环节税= 80× 6%+80× (1+6% )× 17% = 19.2元(万元)，比原申报减少税收成本4.82万元(24.02-19.2元)。油画如果是买的卖的，报关手续比较齐全，海关检查很难发现问题，如果是运输公司报关进口，就会实现高价低报。同时，低成本报关也将节省进口运输成本。

第二步:假装真实。进口艺术品的税率中，复制品的税率比原暂定税率(14%-6%)高8个百分点。假设进口油画是复制品，如果按照原件虚假申报进口，则以100万元的同等价格，减少税费93600元(33.38-24.02)。这种方式利用海关抽查率低，容易蒙混过关，或者可能不需要以艺术品名义申报进口，从而实现虚假通关，达到偷税漏税的目的。

第三步:转向入口。从非最惠国国家进口的油画一般税率为50%，与有最惠国条款国家的进口税率相比，为44%(50%-6%)。假设展厅将从非最惠国进口的油画再出口到最惠国，然后申报进口，那么税收成本可以降低51.48万元(75.5-24.02)。

第四步:带进国内。这种操作是最常见的逃税方式。艺术品不是以进口货物的形式申报，而是进口货物，由个人携带通关。由于两种入账方式的计税基础不同，因此税收成本差异较大。入境旅客携带在境外获得的自用物品，总值5000元以下(含5000元)的进口货物免税。对于艺术品来说，没有专家很难说出真正的价格，也不能只从外观来判断真伪。如果单件艺术品申报以个人使用的名义以低于5000元的价格带入国内，在海关人员不知道价值的情况下，进口税的损失将更加难以估量。

大家都评论“查税门”

针对这场“查税”运动，不少业内人士也在微博上发表了自己的看法。不同意见的背后，既有对此次税务检查的突然不理解，也有对艺术税合理化的期待。阿特·小白说:“最近，艺术市场并不太平。一是传闻佳士得苏富比(微博)拍卖行的国内代表处被关张关怀，近几年收回约20亿奢侈品关税；还听说与他有关的三家运输公司的领导被指控协助走私艺术品，正在休假治疗；然后两家拍卖行会交出所有国内客户的名单，海关正在逐一传唤重点客户。如果是真的，佳士得大陆客户敢在五月春买吗？”

李桥说:“我说的艺术资费，1。年初进口关税下调6%，这只是文化兴国的象征态度；2.税务稽查是艺术品市场规模形成后的必然结果，国家不会坐视巨额税收流失；3.有利于市场可持续发展的解决方案可以是停止追求过去发生的模糊征税，严格管理未来艺术品进口；4.不要指望税收规则会细分公共收藏、艺术品投资等等。此外，1 .现阶段，艺术品进口税务检查门可能重现上世纪90年代广东沿海进口大宗商品案执行中的乱象；2.艺术品市场短期会有小阵痛，中期会有规律可循，长期会有大爆发，因为需求在，国家不傻！3.继续呼吁减税免税才是重点，否则中国不可能很快成为艺术品贸易的轴心国家，建设美术馆更是梦话。”

上海喜马拉雅美术馆馆长沈启斌表示:“纵观艺术品关税事件，中国应尽快采取免税监管制度，这将直接决定中国在世界文化艺术产业中的主导地位。这是国家大战略，是文化艺术复兴的历史机遇！”

最关键的是程新东的一句话:“文化的繁荣发展不能停留在口号上，而应该有实际行动。民间力量凭借理想正在为国家做出巨大贡献，应该得到支持发展，成为民族复兴的中坚力量。否则，国家行为的滞后，如何在全球国际竞争中领先？展示国家软实力的方式有很多。为什么不能从立体的角度考虑国家和人民，整合国家和人民的力量？值得反思。”无论如何，“查税门”已经成为今年最具影响力的事件，涉及面广，影响也是近年来最大的。这对于艺术品市场和相关从业者的影响有多大，可能要等到更权威的结果公布后才能知道，但可以肯定的是，中国要成为世界艺术品交易量第一，还有很长的路要走。

小贴士:艺术品关税详解:艺术品属于中国进出口税则表中的第21类，商品编码下以97位数字为基本编码。艺术品进口环节税主要包括:一是进口税。艺术品的关税税率在0%至50%之间，根据品种和情况的不同，可分为最惠国税率、协定税率、优惠税率、普通税率和关税配额税率。以进口油画为例。如果从与中国签订了优惠贸易协定的国家进口，原件按12%征收(现行暂定税率为6%)，复制品按14%征收。如果是从没有与中国签订优惠贸易协定的国家进口，关税将按50%征收。第二，进口增值税。目前我国增值税进口税率分为13%和17%(另有规定的除外)。